会计总结



会计知识总结
会计人员备忘录 每月底之前,增值税专用发票进项抵扣联要认证,最好 20 日前认证一次,若有 不符事项及时退回,重新再开具合格增值税专用发票(注意密码区不可折叠,不 可涂改有污迹) 每月 1 日(各地抄税日按照当地国税部门要求办),一般纳税人要抄税。 每月 5 日之前,一般纳税人要报税。 每月 10 日之前,纳税申报(国税、地税,一个都不能少。若有运费税,先 向国税申报运费税抵扣报表)。一般纳税人远程电子申报;小规模纳税人,电话 申报,按 123
  66,根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次,一式三 份。 申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。 每月 8 日之前报送统计报表给市统计局。 4 月 15 日、7 月 15 日、10 月 15 日、1 月 15 日前申报上季度企业所得税。 2 月 15 日以前申报上年度企业所得税,先要通过审计部门审查。 2 月 15 日以前要记着地税的上年度自核自缴工作,同时要注意国税有没有 这一要求。 每季度结束后的 10 日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。” 4 月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金” . 5 月份要申报按 4 月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。 “房产税、土地使用税”于
  3、
  6、
  9、12 月 10 日前在市地税申报各季度税 金。 “车船使用税”在交养路费时收取。 防洪基金按照收入的
  0.1\\%收取,一年分两次收取。 副食品基金按照职工人数*24 元收取。 残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资*
  1.6\\%*人数 一般纳税人 CA 数字证书服务费 500 元,增值税开票系统维护费 480 元,远 程电子申报系统 480 元。按年收取。 工会经费按照工会经费提取比例的 40\\%上缴市总工会。 如果你是地方企业,可能还要交“地方教育费附加”。 千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 如果你还存在:土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税, 可要掂记着什么时候应该交了。 3 月 15 日以前要进行营业执照的工商年检。(注意未分配利润若是负数, 亏损不可超过注册资本的 20\\%,否则对该企业是否能持续经营表示怀疑) 3 月份要进行软件企业年检(具体要问当地的软件协会,要早点问)。 3 月份要进行上年度各项保险的结算(具体要问当地的劳动保险局,要早点 问)。 4 月份要进行企业代码证的年检 (具体要问当地的技术监督局, 要早点问) 。 6 月份之前银行金融部门贷款证年检。 国地税年检,一般纳税人资格年检看税务部门通知。 行业性年检看行业主管部门的通知。
财务流程 每个财务人员都应该了解此流程,更应该了解相关的财务软件,目前稍有规模或 管理水平高一点的企业均采信息化管理,你应该知道如何使用软件和如何设置, 只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表 等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节:
  1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
  2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
  3、根据记账凭证登记明细分类账。
  4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
  5、根据科目汇总表登记总账。
  6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务 登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每 隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也 可以一天一编的。 二、具体内容:
  1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证 时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科 目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证 记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
  2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第 一个月全部转入费用 。 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧, 这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税 金及附加, 实际是地税这一块。 就是提取税金及附加, 有城建税, 教育费附加等, 有税务决定 。
  3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录。第一个分录:将损益类科 目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷 本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其 他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方 则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账 凭证,借所得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税( 所得税虽然 和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额 是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用 应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时, 存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
  4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短 期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积, 未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的 数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主 营业务成本, 投资收益, 主营业务附加等) 的发生额 (发生额是指本月的发生额) 编制利润表。
(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定. 因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)
  5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
  6、注意问题: a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。 b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符。每月月初根据银行 对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。月初报税时注意时间,不要逾 期报税。另外,当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额,包括: 应收,应付,其他应收。 三、报表问题: 企业会计报表包括四个报表, 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和 现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制,因为只有在年末企业才会对所盈 利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地 区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理,财 务,营业,制造等费用月末没有余额 ,结帐方法采用表结法下,损益科目月末 可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同 存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西,只要你的账上有你就结转利润, 这样不容易错 ,利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充:
  1、增值税,企业所得税在国税报(2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国 税办理;个人所得税和其他税在地税报
  2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)
  3、 以工资为基数 100\\%, 福利费为 14\\%, 工会经费 2\\%, 职工教育费
  2.5\\%, (税 法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额 的 2\\%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税 前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不 得在企业所得税前扣除)。
  4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金
  5、流通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企 业计入成本
  6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只 须每季提一次就可,不需每月计提.
  7、现金一般从“基本存款户”中提取,一般规定结算帐户不能提取现金, 如有特殊情况方可(钟书补充)。
  8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费, 杂费
  9、出纳日记账保存 25 年 几个很有用的分录:
  1、现金长款 借:现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(注:无法查明原因)
  2、现金短款
借:待处理财产损溢 贷:现金 借:其他应收款??应收现金短缺款(个人) ??应收保险赔偿款 管理费用??现金短缺(注:无法查明原因) 贷:待处理财产损溢
  3、提取福利费 借:生产成本 营业费用 管理费用 贷:应付福利费
  4、计提工会经费 借:管理费用??工会经费 贷:其他应付款??工会经费
  5、计提职工教育经费 借:管理费用??职工教育费 贷:其他应付款??职工教育费
  6、支付工资 借:应付工资 贷:现金 应交税金??应交个人所得税 其他应付款 其他应收款(代扣款项)
  7、提取城建税 借:主营业务税金及附加/其他业务支出 贷:应交税金??应交城建税
  8、计提教育费附加 借:主营业务税金及附加 贷:其他应交款??教育费附加
  9、印花税 借:管理费用/待摊费用 贷:银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税) 出纳工作 一、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据管理。 三、做银行账和现金账,并负责保管财务章。 四、负责报销差旅费的工作。
  1、员工出差分借支和不可借支,若需要借支就必须填写借支单,然后交总 经理审批签名,交由财务审核,确认无误后,由出纳发款。
  2、员工出差回来后,据实填写支付证明单,并在单后面贴上收据或发票, 先交由证明人签名,然后给总经理签名,进行实报实销,再经会计审核后,由出 纳给予报销。 五、员工工资的发放。
A 现金收付
  1、现金收付的,要当面点清金额,并注意票面的真伪。 若收到假币予以没 收,由责任人负责。
  2、现金一经付清,应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额,由 责任人负责。
  3、把每日收到的现金送到银行,不得"坐支"。
  4、每日做好日常的现金盘存工作,做到账实相符。做好现金结报单,防止 现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
  5、一般不办理大面额现金的支付业务,支付用转账或汇兑手续。 特殊情况 需审批。
  6、员工外出借款无论金额多少,都须总经理签字,批准并用借支单借款。 若无批准借款,引起纠纷,由责任人自负。 B 银行账处理
  1、登记银行日记账时先分清账户,避免张冠李戴。开汇兑手续。
  2、每日结出各账户存款余额,以便总经理及财务会计了解公司资金运作情 况,以调度资金。每日下班之前填制结报单。
  3、保管好各种空白支票,不得随意乱放。
  4、公司账务章平时由出纳保管。 C 报销审核
  1、在支付证明单上经办人是否签字,证明人是否签字。 若无,应补。
  2、 附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有, 问明原因或不予报销。
  3、正规发票是否与收据混贴,若有,应分开贴(原则上除印有财政监制章 的财政票据外,其余收据不得报销,也不得税前扣除,钟书补充)。
  4、支付证明单上填写的项目是否超过 3 项。若超过,应重填。
  5、大、小金额是否相符。 若不相符,应更正重填。
  6、报销内容是否属合理的报销。若不属,应拒绝报销,有特殊原因,应经 审批。
  7、支付证明单上是否有总经理签字。若无,不予报销
计月末、月初工作实务 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这 几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此 会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作。现以增值税一 般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点:
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