会计-毕业论文



山西大学继续教育学院 毕 业 论 文
类 站 年 专 姓 学 手
别 点 级 业 名 号 机
函授 山西大学继续教育学院 2009 级 会计学 秦建伟 09421401037 13994591842
论文题目企业应收账款管理与赊销决策研究




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企业应收账款管理与赊销决策研究 目 录
内容提要…………………………………………………………………4
  1.应收帐款对企业的意义………………………………………………5
  2.现金企业应收账款管理中存在的问题………………………………5
  3.应收帐款理论…………………………………………………………6
  3.1 应收帐款本质………………………………………………………6
  3.2 应收帐款的成本……………………………………………………7
  4.信用风险管理…………………………………………………………8
  4.1 企业信用风险产生的原因…………………………………………8
  4.2 企业信用风险管理控制的模式……………………………………8
  5.信用风险管理中的应收账款管理……………………………………8
  5.1 有效规避赊销风险…………………………………………………9
  5.2 加 强 应 收 账 款 管 理 ……………………………………………1 1
  5.3 做 好 资 信 调 查 , 制 定 合 理 信 用 政 策 ………………………1 3
  6.对 于 建 立 企 业 信 用 信 息 管 理 体 系 的 一 点 想 法 ……………1 8
  7. 结 论 ………………………………………………………………2 0 参 考 文 献 ……………………………………………………………2 1
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企业应收账款管理与赊销决策研究 内容提要
本文从应收帐款的本质入手,对应收帐款的本质、应收帐款的功 能和作用以及应收帐款管理的功能和作用进行了详细的阐述, 着重说 明了应收帐款管理对企业控制信用风险的重要性。其次简单、扼要的 说明了企业信用风险产生的原因和企业信用风险管理的控制模式。 本 文重点从两方面讲述了信用风险管理中应收帐款的管理, 首先要建立 客户信用风险防范机制,谨慎选择客户,制定的完善信用管理制度。 第二是要完善应收帐款日常管理的内部流程控制,合理分工,明确职 责,建立应收帐款坏帐准备制度,加强收帐管理等。最终,通过信用 风险的管理达到促进应收帐款管理的目的。
关键词:信用风险
应收帐款 管理
防范
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企业应收账款管理与赊销决策研究
  1.应收帐款对企业的意义 应收账款对企业的意义不言而喻,对中小企业来说,更是性命 攸关。中小企业最为发达的美国有一项调查表明,约有一半的破产发 生在实现最高水平销售额后的一年之内。其原因也很简单,大多数中 小企业在早期都有一个高速增长时期, 处于迅速成长之中的中小企业 由于很自然的预期,近几年来,不少企业应收账款居高不下,严重影 响了企业的资金周转,加大了企业的经营风险,应收账款的管理己经 成为中小企业经营活动中日益重要的问题。
  2.现金企业应收账款管理中存在的问题 第一、目前企业存在的问题一是企业片面追求市场,缺乏风险 防范意识。一些企业为了扩销,在事先未对购货方资信情况做深入调 查的情况下,盲目地采用较宽松的信用政策,这就造成企业资产总额 虚增,实际却是企业资金周转不畅,运转不灵。另外,企业还需要用 有限的流动资金来垫付各种税费,造成企业入不敷出,严重制约了企 业发展。 二是企业应收账款管理制度不完善。有些企业对应收账款的管 理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通,核算与 销售脱节。更有很多企业为了提高销量,实行职工工资总额与经济效 益挂钩,销售人员为了个人利益,加大赊销、回扣比重。对于这部分 应收账款,企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应 收账款大量沉积,给企业经营背上了沉重的包袱。
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三是企业缺乏法律意识。许多企业面对大量的应收账款,不懂 得运用法律手段保护自己的合法权益,对存在风险的账款,不能及时 诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后,担心失 去后续业务而不愿催收欠款,在出现坏账时,企业不愿意尽早通过法 律手段解决问题,丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下,虽然企业胜 诉,法院判决强制执行,但款项还是很难收回,往往回收的只是一少 部分金额,甚至全部无法收回。此外,企业在制定销售合同时,不能 严格按照法律程序, 由于合同内容缺乏规范, 付款结算条款不明确等, 容易引起日后经济纠纷, 导致货款不能全额收回, 造成不应有的损失。
  3.应收帐款理论
  3.1 应收帐款本质 应收帐款是企业因销售商品、 提供劳务等业务应向客户收取的款 项。其本质上是企业的信用提供。从资产负债表看,应收帐款是企业 流动资产的一个重要项目,是企业的一项债权。应收帐款是由于商业 信用而产生的,即是由于赊销业务而产生的。赊销金额能直接反映企 业经营活动中的信用提供, 其余额的高低直接影响企业的信用和资金 流量的状况。当前,我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难” 的双重困境。一方面,市场竞争日益激烈,为争取客户订单,企业提 供几近苛刻的优惠条件,利润越来越薄;另一方面,客户拖欠账款, 销售人员催收不力,产生了大量呆帐、坏帐,使本已单薄的利润更被 严重侵蚀。这一切,都源于企业经营管理上的一项严重缺陷??缺乏 适当的信用风险管理。所谓应收帐款信用风险,是指企业不能收回赊
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销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。 目前信用风险和信用管理问 题越来越成为影响和制约我国企业发展的一个突出问题。 随着竞争日 趋激烈, 相当企业的应收帐款普遍存在因赊销而产生坏帐损失的潜在 风险, 如何防范与管理应收帐款已成为企业经营活动中必须探讨的一 个重要问题。
  3.2 应收帐款的成本 通常情形下,比较直观和明显的赊销成本是无法追回的应收帐 款,即坏帐。因为坏帐损失将直接从利润中扣除。除此之外,信用交 易的成本可以分为以下三个方面: (
  1) 、融资成本。从银行贷款是要付利息的。而企业赊销给客 户是不可能收取利息的, 只能是无偿地将钱借给买方, 结果是卖方 (而 非银行)为交易提供了融资。据外国企业管理专家统计,由于应收帐 款不能及时收回而造成的利息成本,竟然高达坏帐损失的 10 倍。 (
  2) 、机会成本。仔细阅读资产负债表,我们会发现流动资产 中相当一部分,而且往往是最主要的一部分,就是应收帐款。企业能 不能有效地利用这部分资产创造利润, 取决于企业能否及时地将应收 帐款转变为银行存款。因此,如果应收帐款过大且不能及时转变为银 行存款的话, 企业就可能丧失很多发展机会, 甚至降低其市场竞争力。 (
  3) 、管理成本。企业采用赊销销售,必须设置专门的信用风 险管理部门和人员对应收帐款进行管理;为了确定客户的信用额度, 企业需对其资信状况进行调查;为了催帐,企业有时需要派人到客户 公司里长期"蹲点",花费了大量的差旅费。所有的这些都增加了企业
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人员成本、信息成本、通讯成本和差旅成本等等,从而降低了企业的 盈利能力。
  4.信用风险理论
  4.1 企业信用风险产生的原因
  4.
  1.1 企业外部原因。 (
  1) 、贸易纠纷。主要包括:货物买卖、货物运输、保险、代 理、售后服务纠纷。 (
  2) 、客户经营不善,无力偿还。主要包括:企业缺乏长远的 发展战略,企业成本控制不力,市场发生变化、产品卖不出去,企业 经营过于多样化、摊子铺的过大。 (
  3) 、蓄意欺诈及有意占有占用对方资金
  4.
  1.2 企业内部原因。 主要包括:客户信息不全、不真实;没有准确判断客户的信用 状况及信用的变化情况;企业内部人员没有与客户沟通;对应收帐款 监控不严;对拖欠帐款缺乏有效的追讨手段;企业缺乏科学的信用管 理制度。
  4.2 企业信用风险管理控制的模式 企业信用风险管理与控制模式主要包括企业的预期销售目标、 市场开发计划、 资金结构、 利润率分析、 客户类型与质量、 组织机构、 信用管理水平与相关人员素质、企业文化建设等。
  5.信用风险管理中的应收帐款管理 从上面的分析可以看出,应收帐款管理不仅仅是一项单纯的销
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售控制制度或者会计控制制度。 要实现信用交易和现金流量的双赢局 面, 企业必须把应收帐款管理及其相关联的信用风险管理上升到企业 管理职能设计的高度,通过设立专业的信用管理部门和人员,增加企 业信用风险管理职能,建立科学、规范的信用风险管理机制,从而充 分有效地利用企业应收帐款的信用风险控制,促进销售,合理回款, 与供应商和客户形成良性循环的信用价值链。 其重点环节主要是建立 客户信用风险防范机制和完善应收帐款内部控制制度。
  5.1 有效规避赊销风险
  5.
  1.1 赊销客户的选择 决策赊销客户有两大因素,第一是价值因素,具体体现在利润 水平、市场占有率、竞争力、交易前景等;第二是赊销的风险因素, 主要是付款履约度。 因为选择赊销客户的最初目的是预计会给企业带 来利润,因此,对赊销客户的选择,应把价值因素和风险因素的最优 化,作为企业的选择目标。
  5.
  1.2 赊销客户授信额度的确定方法 赊销一经确定,风险即形成,从财务管理上如何分析和控制? 具体给予多大的授信额度?多长的授信期限?财务控制当然希望风 险越小越好,但这势必以缩小销量为代价,而听之任之的结果,又会 使应收账款急速上升。解决赊销问题的本质,就在于找到收益与风险 的均衡点,显然,量化评估是赊销决策必需和不可缺少的步骤。
  5.
  1.3 赊销客户授信额度和信用期限流程的控制 在赊销过程中,对客户授予信用额度和控制信用期限是重要环
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节, 为降低赊销的风险因素及供销关系的正常运行, 在销售产品以前, 需做好以下三项工作: (
  1) 、建立详细的客户档案。建立正确、详实、持续的顾客交易 资料的档案管理,充分了解客户的资质,避免与高风险客户的交易。 在掌握详细的客户信用资料后, 可依据行业客户的性质及历年的工作 经验进行分析,签订购销合同。 (
  2) 签订稳妥、 、 平等互利的购销合同。 第一、 合同标的要客观, 订货量接近需求量,不要签订不切实际的合同。二、价格要合理,不 要定低于成本价的销售合同。因为企业经营是为了利润,低于成本价 销售不仅会扰乱市场,也不利于企业的持续经营。三、要约定付款方 式与付款期限及违约责任, 如购货方付款违约, 供货方有权终止供货, 并依法追究其法律责任。四、对不稳妥的客户,要求其签订提供有第 三方保证的担保合同,或提供不低于授信额度的担保物。五、向购货 方约定其提货的确认书、发货通知单、运单、收货确认书及符合信用 额度的付款承诺书等。如用传真发送相关文件,必须提前在合同中明 确其法律效力,因为相关手续不仅在管理中有用,诉讼时更是关键证 据。 (
  3) 、填制规范的授信额度表。对于发放授信额度的客户,必需 填写资信额度表。用转账支票作为结算方式的客户也需填写,预防空 头支票造成应收账款。 在做好上述基础工作后, 采用科学的授信额度计算方法对客户授 予信用额度,并对信用期限进行控制。在具体工作中,对客户授予信
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用额度的工作必须十分严谨。资信额度表必须由欠款单位填写盖章, 即发货前就要取得欠款凭据,如不重视欠款额度表的填报程序,企业 很难控制风险。所以,量化合理的授信额度,对信用额度中两个关键 的量化指标:金额/数量、时间进行控制,是赊销全过程控制的关键 点。一般情况下,其中之一达到限额即应停止供货并采取措施,收回 欠款后才可重新接受订单。
  5.2 加强应收账款管理 对于赊销或分期付款的客户,自授予其资信发出货物时,应收账 款就形成了。应收账
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