(国税发[2008]122号)关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知的解析



关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》 关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》 目录 一、文件内容……………………………………………2 文件内容 2

  1、国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办 法》的通知……………………………………………………..2
二、文件解析……………………………………………8 文件解析 8

  1、第一部分 相关规定(或背景) …………………………………8
  2、第二部分 要点解读…………………………………………….9
  3、第三部分 原来的优惠(或规定)………………………………12
  4、第三部分 附录………………………………………………….12
关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知 国税发[2008]122 国税发[2008]122 号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 为贯彻实施《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付 提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔20
  08〕64 号),规范服务贸易等项目对 外支付税务证明的管理,税务总局制定了《服务贸易等项目对外支付出具税务 证明管理办法》,现印发给你们,请遵照执行,并就有关问题通知如下: 一、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以 下简称《税务证明》)的出具,是强化国际税源监控的重要手段,是一项专业性 较强的工作,各地税务机关应在国际税务管理部门或岗位指定专人,负责《税 务证明》的管理工作。
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二、各地国税局和地税局应加强联系,密切配合,共同做好《税务证明》 的出具和管理工作。 三、执行中发现的问题请及时反馈国家税务总局(国际税务司)。 附件:
  1.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表(见附件下载, 先“另存为”下载,再用 Word 打开,下同)
  2.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》情况年度统计表 二○○八年十二月十八日 服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法 第一条为规范服务贸易等项目对外支付出具《服务贸易、收益、经常转移 和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)的操作,根据《国 家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问 题的通知》(汇发〔20
  08〕64 号)规定,制定本办法。 第二条本办法中主管税务机关是指支付地主管税务机关。 第三条境内机构和个人对外支付前,应当分别向主管国税机关和主管地税 机关申请办理《税务证明》。 第四条境内机构和个人在申请办理《税务证明》时,应当首先向主管国税 机关提出申请,在取得主管国税机关出具的《税务证明》后,再向主管地税机 关提出申请。 第五条境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写《服务贸易 等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》(以下简称《申请表》,见附件
  1), 并附送下列资料: (一)合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料(复印件); (二)发票或境外机构付汇要求文书(复印件);
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(三)完税证明或批准免税文件(复印件); (四)税务机关要求提供的其他资料。 境内机构和个人已将上述资料报送过主管税务机关的,申请对外支付时不 再重复报送。 第六条境内机构和个人提交的资料应为中文,如为中文以外的文字,须同 时提交境内机构和个人签章的中文文本。 境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的,应加盖印章。 第七条境内机构和个人可通过以下方法获取《申请表》: (一)在主管税务机关办税服务厅窗口领取; (二)从主管税务机关官方网站下载。 第八条主管税务机关应该审核境内机构和个人提交的《申请表》及相关资 料。《申请表》项目填写完整、所附资料齐全的,主管国税机关应当场为其出 具《税务证明》;主管地税机关在收到主管国税机关出具的《税务证明》时, 应当场在《税务证明》上填注相关栏目并签章。 境内机构和个人提交的《申请表》项目填写不完整或所附资料不齐全的, 主管税务机关应当即告知境内机构和个人予以补正。 第九条对于涉及境外劳务不予征税的支付项目,主管税务机关应予以审核, 并于 5 个工作日内为境内机构和个人出具《税务证明》或填写相关栏目。 第十条支付地主管税务机关与征税机关不在同一地区的,境内机构和个人 应当持征税机关的完税证明,按照本办法规定到支付地主管税务机关申请办理 《税务证明》。
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第十一条主管国税机关负责出具《税务证明》(一式三份)并编码,加盖“对 外支付税务证明专用章”后,自行留存一份,另两份交境内机构和个人到主管地 税机关办理相关手续。 主管地税机关负责在主管国税机关出具的《税务证明》上填写相关项目并 加盖“对外支付税务证明专用章”,留存一份,另一份交境内机构和个人到外汇指 定银行办理付汇手续。 第十二条主管国税机关和主管地税机关应当在出具《税务证明》后 15 个工 作日内,对境内机构和个人提交的《申请表》及所附资料进行复核。复核的内 容包括: (一)境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致; (二)支付项目的税收处理是否正确, 是否符合相关税收法律法规和税收协定 (安排)的规定。 第十三条主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错 的,应当及时纠正,并追缴税款或为纳税人办理退税。 第十四条主管国税机关和主管地税机关应定期就《税务证明》出具情况交 换信息。 第十五条主管国税机关和主管地税机关应按以下规格刻制“对外支付税务证 明专用章”,并由地(市)税务机关向同级外汇管理部门备案。 “对外支付税务证明专用章”内容分为两行: 第一行为办理税务证明的主管税 务机关名称,第二行为“对外支付税务证明专用章”。 “对外支付税务证明专用章”为长方形,规格为 63mm×20mm,字体为仿宋 体,字号不限。
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第十六条主管国税机关应对《税务证明》统一编码。编码共 14 位,具体格 式为:年份(2 位)+税务机关代码 (6 位)+顺序号(6 位)。 “年份”指公历年度后两位数字,“顺序号”为本年度的自然顺序号。 第十七条主管税务机关应及时统计《税务证明》出具情况,制作《服务贸 易等项目对外支付出具〈税务证明〉情况年度统计表》(见附件
  2),并于次年 1 月 31 日前层报国家税务总局(国际税务司)。 第十八条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可 根据本办法,结合本地区实际情况,制订具体的操作规程。 第十九条本办法由国家税务总局负责解释。 第二十条本办法自 2009 年 1 月 1 日起施行。 附件: 服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表(略) 服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》情况年度统计表(略)
服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表
编号:□□□□□□□□□□?□□□□□ 境内 支付 人 支付方名称 支付方地址 税务 代码 (国税) (地说) 联系人 联系电话 付汇银行 付汇账号
收款方名称 境外 收款 人 国家或地区 合同或协议名称 合同总金额(或支付标准) 收款方地址 收汇银行 收汇账号 境内外机构 是否关联 合同号码 币种
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已支付金额 本次支付项目 本次付汇金额 本次付汇折合人民币金额 合同执行期限 本次 付汇 金额 涉税 情况 申请 人 声明 申请人签字和盖章: 免予征税 □ 自 年 月
币种 预计付汇日期 币种 汇率 日至 年 月 日
已缴纳营业税 已缴纳企业所得税 企业所得税税率
已缴纳个人所得 税 应纳税所得额 应税所得率 不予征税 □
我谨在此声明:以上呈报事项准确无误,如有不实,愿承担相应的法律责任。 申请日期: 年 月 日
主管税务机关受理意见:
经办人:
受理日期:



填表说明

  1、“税务代码”填写纳税人识别号(国税)和税务机关管理码(地税)。
  2、境外机构或个人“收款方名称”和“地址”应注明外文全称(香港、澳 门和台湾地区除外)。
  3、“境内外机构是否关联”项目应根据《中华人民共和国企业所得税法》 及其实施条例所述条件填写。
  4、“本次支付项目”按照合同列明的项目名称填写。
  5、支付项目如涉及应税事项,“本次付汇金额”应为含税金额。
  6、“汇率”填写申请当日的中国人民银行公布的基准汇率;如已缴纳税款 的,填写计算税款时的汇率。
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  7、“本次付汇金额涉税情况”只填写已缴纳税款情况。
  8、本申请表在向国税局主管机关和地税局主管机关申请出具《税务证明》 时分别提交一份。

相关规定(或背景) 第一部分 相关规定(或背景)
1999 年以来,国家外汇管理局和国家税务总局对服务贸易等项目对外支付 实行联合监管,规定境内机构和个人在办理服务贸易等项目对外支付时应提交 相关税务凭证。这不仅提高了对交易真实性的审核效力,而且极大促进了国家 涉外税收征管工作,几年来由此增加的税收收入达数百亿元人民币。 近年来由于我国服务贸易发展迅速,其外汇支出规模逐年扩大,服务贸易 等交易的类别不断增加,税收征管的复杂性不断提高,给银行审核带来一定困 难,一定程度上也影响了企业的对外支付。为方便银行进行服务贸易等项目外 汇收支审核,为企业对外支付提供更多便利,国家外汇管理局与国家税务总局 联合发布了《通知》。 一、《中华人民共和国税收征收管理法》 、《中华人民共和国税收征收管
第五条
国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家
税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征 收管理。 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的 领导或者协调,支持税务机关依法执行职务,依照法定税率计算税额,依 法征收税款。 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
二、 《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税 务证明有关问题的通知》(汇发[2008]64 号)重新规范了售付汇证明的程序和 范围。 三、《广东省国家税务局关于对非贸易及部分资本项目下售付汇出具税务 凭证的实施办法》(粤国税发[2000]043 号)规定,自 2000 年 3 月 1 日起视情 况出具以下六种税务凭证:
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  1、境外公司企业所得税完税证明;
  2、境外公司预提所得税完税证明;
  3、企业所得税纳税证明单;
  4、境外公司企业所得税免税证明;
  5、境外公司预提所得税免税证明;
  6、境外劳务费用不予征税确认证明。
第二部分 要点解读
、工作流程及要求 6工作流程及要求 一、要求: 要求:
  1、涉及境外劳务不予征税的支付项目,支付地主管税务机关应在 5 个工作 日内审核并出具《税务证明》或填写相关栏目。
  2、在出具《税务证明》后 15 个工作日内,对《申请表》及所附资料进行 复核。发现已支付的项目在税收判断上有差错的,应当及时纠正,并追缴税款 或为纳税人办理退税。
  3、国地税应定期就《税务证明》出具情况交换信息。
  4、出具《税务证明》,专业性较强,应由国际税务管理部门或岗位指定专 人负责 二、程序: 程序:
  1、主管国税机关负责出具《税务证明》(一式三份)并编码,加盖“对外支 付税务证明专用章”后,自行留存一份,另两份交境内机构和个人到主管地税 机关办理相关手续。
  2、主管地税机关负责在主管国税机关出具的《税务证明》上填写相关项目 并加盖“对外支付税务证明专用章”,留存一份,另一份交境内机构和个人到 外汇指定银行办理付汇手续。
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122 号文突出了国地税之间的合作,原则上先国税后地税。实践中,国地税 难以在同一张《税务证明》上出具意见,因为各自都是通过计算机开具的,两 者之间难以衔接,而且相当部门只需到地税部门办理即可,故该项国地税合作 预计不太成功。 三、统一“对外支付税务证明专用
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